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“最近電商稅執(zhí)行后，公司咨詢量暴漲，我們一時間根本接不過來。畢竟稅務(wù)合規(guī)以前不算剛需型產(chǎn)品，頂多算個偽剛需。”業(yè)內(nèi)人士胡辰告訴雷峰網(wǎng)。
這場風(fēng)暴，其實早有征兆。
時間回到今年6月。稅務(wù)15號文正式發(fā)布，要求所有互聯(lián)網(wǎng)平臺主動、定期向稅務(wù)部門報送商家經(jīng)營數(shù)據(jù)。幾乎同一時間，國務(wù)院810號令同步出臺，進一步確認平臺報送將于第三季度正式實施。
在業(yè)內(nèi)看來，這是電商稅執(zhí)行的一條重要信號。需要強調(diào)的是，所謂“電商稅”，并非新稅種，而是將線上交易正式納入與線下一致的稅收體系，補上過去被忽視的漏洞。
但在當(dāng)時，大量跨境賣家并未重視起來，他們普遍抱有一種僥幸心理，“這是針對國內(nèi)電商平臺的。像亞馬遜這種境外企業(yè)，中國稅務(wù)局要求它報，美國也不會同意。”
正是這種判斷，讓市場悄然分裂成兩批玩家，一批玩家“未雨綢繆”，主動搭建合規(guī)稅務(wù)體系；另一批玩家成為“賭徒”，賭平臺不會報、賭監(jiān)管不會查，依舊不合規(guī)運營。
直到10月，這場賭局徹底失敗。當(dāng)時亞馬遜、Temu等跨境平臺相繼發(fā)布公告，確認已向稅務(wù)部門報送Q3交易數(shù)據(jù)。那一刻，后者全“瘋”了，因為Q3的賬目他們根本沒做準(zhǔn)備，各個資金通道里的流水難以還原。
很快，大量賣家收到稅務(wù)局短信，要求其解釋平臺申報收入與自身申報不一致的原因。
一時間，跨境圈彌漫著緊張、焦慮與不安的情緒......（歡迎廣大從業(yè)者添加微信 xl120429，一起交流跨境平臺。）
成本利潤之困：賣家的眾生相
在很多賣家眼里，電商稅更像是一面放大鏡，把過去幾年積壓的壓力一次性放大，平臺扣點、廣告費用、海外市場波動等。當(dāng)利潤被壓縮到極致，任何新增的剛性支出，都會變得異常刺眼。
但這場風(fēng)暴并非“無差別打擊”，不同體量的賣家，感受到的溫度差異明顯。“大賣還能扛，中腰部日子最難熬，小賣家反而可能因為規(guī)模不夠，暫時躲過一劫。”業(yè)內(nèi)人士王敏分析道。
焦慮最先在中腰部賣家中蔓延。深圳賣家陽陽坦言，“月銷售額50萬，扣完廣告費、傭金等各種費用，回款只有15萬左右，這還沒算進貨和物流成本，淡季時銷售額更少。要是再把稅算進去，基本就是一波團滅。”
浙江賣家黃勇也有相似的遭遇：“產(chǎn)品毛利只有20%，凈利率不到10%。如果再加13%的增值稅，相當(dāng)于虧本賣貨。成本不斷往上加，體量卻逐漸變小，明年利潤下滑幾乎是板上釘釘。”（歡迎廣大從業(yè)者添加微信 xl120429，一起交流跨境平臺。）
不過，市場并未一邊倒地哀嚎。在一片焦慮聲中，也出現(xiàn)了一些不同的聲音。
賣家陳磊告訴雷峰網(wǎng)(公眾號：雷峰網(wǎng))，他反而認為電商稅是一件好事情。“以前最大的矛盾不是成本高，而是不公平。很多不開發(fā)票、不報稅的人，價格可以壓到你根本沒法競爭。現(xiàn)在大家站在同一條起跑線上，至少不是拼誰更敢違規(guī)。”
在他看來，電商稅提高了入場門檻，也清理了賽道。“以前隨便注冊個公司、開個店就能做，現(xiàn)在門檻抬高，留下來的競爭對手反而會少一些。”
這樣的觀點，在品牌型賣家中并不罕見。相比中小賣家，他們通常已經(jīng)建立了較為規(guī)范的財務(wù)體系、穩(wěn)定的供應(yīng)鏈以及一定的品牌溢價空間，稅負更多是成本重算，而非生死考驗。
然而，對絕大多數(shù)中小賣家而言，這種“長期利好”顯得過于遙遠。他們的當(dāng)務(wù)之急是，明天還能不能活下去？
在電商稅的壓力之下，賣家們走上了三條截然不同的路。
一部分賣家為了生存選擇漲價，把新增成本向消費端轉(zhuǎn)移。他們更在意“不能把利潤做成負數(shù)”，即便犧牲一點銷量，也要先穩(wěn)住現(xiàn)金流。
一部分賣家選擇維持原價，自己承受成本上漲，他們希望“先活過不確定期”，不急著在價格上做激烈動作。
還有一部分賣家繼續(xù)卷低價，試圖用規(guī)模和現(xiàn)金流把對手先熬死。
生存策略雖各異，但共同的底色，是不安。
合規(guī)之困：交稅難倒大批賣家
如果只是算賬，問題其實并不復(fù)雜。真正讓賣家集體失語的，是合規(guī)路徑本身的模糊與沖突。正如商家高洋所言，“交稅本身并不難，難的是如何合規(guī)交稅，并且還能證明自己是合規(guī)的。”
目前，國家稅務(wù)總局雖有原則性文件，但在實際落地過程中，缺乏一套明確、可操作的政策指引。而如果完全按照文件執(zhí)行，跨境電商很可能會被“一刀切”，這顯然并非政策本意。
當(dāng)前最致命的問題之一，來自進項發(fā)票缺失與身份模糊。
大量賣家雖有真實采購，卻拿不到發(fā)票。一旦被稽查，無票采購部分將被視為“利潤”，按25%征收企業(yè)所得稅。一筆3000萬元的無票采購，可能憑空多出750萬元稅款。
另一類賣家未做報關(guān)，沒有出口退稅，而是通過物流商走“買單出口”的灰色路徑。
這類操作過去十分常見，如今卻可能被稅務(wù)局認定為“內(nèi)銷”，需補繳增值稅。小規(guī)模納稅人按1%尚可承受，但年銷售額一旦超過500萬元，稅率跳至13%。對凈利率普遍不足10%的跨境賣家而言，這幾乎等于全年利潤歸零。
更大的結(jié)構(gòu)性矛盾，來自主體錯配。
如今，各大平臺已將店鋪數(shù)據(jù)直接報送稅務(wù)局。但現(xiàn)實情況是，大量店鋪公司并非真實經(jīng)營主體，而是借用他人資料注冊。
如果將收入直接申報到這些店鋪公司名下，會引發(fā)三重風(fēng)險，一是法人和股東不愿承擔(dān)稅務(wù)與法律風(fēng)險；二是資金無法被實際控制人有效管控；三是賣家未來若有融資或上市計劃，主體割裂將導(dǎo)致股權(quán)無法關(guān)聯(lián)，直接影響資本路徑。
這使得賣家在“申報給誰”這個最基礎(chǔ)的問題上，就已經(jīng)進退兩難。“稅的問題不是一個人的問題，而是群體性的問題。我們都在等大賣怎么做。畢竟發(fā)展越大，稅越難處理。”
據(jù)胡辰透露，目前億級大賣普遍采用“賽維模式”報稅。在“賽維模式”下，那些在國內(nèi)設(shè)立大量主體的賣家，再與香港主體簽署“代運營協(xié)議”，將所有收益歸集到香港公司，在香港完稅。
這種模式目前稅務(wù)局并未否認。不過，由于很多賣家只是用一家香港公司去隱匿收入和利潤，且在各地開店鋪時僅僅只注冊了營業(yè)執(zhí)照，并沒有實際運營。因此，多地稅務(wù)局并不認可這種違規(guī)的“賽維模式”。“你在本地拿執(zhí)照、用本地賬戶收款、雇本地員工，結(jié)果一點稅不留，這說不通。”
中小賣家則采取最簡單的方式，直接把銷售額報到店鋪公司里，先做到數(shù)據(jù)匹配。但這更像是一粒短期“止痛藥”，并不能徹底解決病癥。原因在于，許多賣家會注冊多個店鋪分散銷量，若每個都按小微企業(yè)5%的稅率申報，極易被認定為拆分經(jīng)營規(guī)模，構(gòu)成規(guī)避稅負。（如你有更好的解法，歡迎從業(yè)者添加微信 xl120429 一起交流。）
此外，平臺規(guī)則和稅務(wù)規(guī)則之間也有矛盾點，亞馬遜要求店鋪之間“工商、IP、銀行卡完全隔離”，以防賬號關(guān)聯(lián)；而稅務(wù)監(jiān)管要求“業(yè)務(wù)、資金、發(fā)票、合同、物流”五流合一。若真為每個主體配備獨立場地、人員、財務(wù)系統(tǒng)，成本高到無法承受；若共用一套班子，則必然出現(xiàn)混同。
高洋指出，“電商每天成千上萬單，理論上要一單一單匹配出入庫憑證，光這一項就需要兩三個人去干。對我們這種薄利生意來說，根本無法承擔(dān)。”
采購端同樣無解，是否每個主體都要分別下單？供應(yīng)商如何應(yīng)對幾十個主體、不同賬戶打款、不同抬頭開票？這套邏輯在紙面上成立，但在現(xiàn)實中幾乎無法運轉(zhuǎn)。
胡辰總結(jié)道，若想平安度過這次電商稅的稽查，比較現(xiàn)實的生存策略有兩點，一是主動與稅務(wù)局溝通，爭取免征增值稅的認定；二是盡最大努力補齊成本憑證與進項發(fā)票，將應(yīng)稅利潤控制在合理范圍內(nèi)。
如果這兩點都做不到，那就只能接受利潤被吞噬的現(xiàn)實。也因此，一批無力應(yīng)對的賣家，已選擇直接關(guān)停業(yè)務(wù)。
可以說，在現(xiàn)階段，賣家能做到的，只是相對合規(guī)，而不是絕對合規(guī)。而為了這一點“相對合規(guī)”，也要付出極高的人力、時間和財務(wù)成本。這是目前電商稅問題最真實、也最殘酷的地方。
行業(yè)之變：未來將走向何處？
面對電商稅壓力，不少賣家將希望寄托于現(xiàn)有出口政策，尤其是9810“跨境電商出口海外倉”模式。
根據(jù)現(xiàn)行政策，只要完成9810報關(guān)并實現(xiàn)真實出口，即使沒有采購發(fā)票，也可享受增值稅免征。這對長期依賴“買單出口”、難以獲取合規(guī)票據(jù)的賣家而言，無疑是一劑解藥。
“然而，9810并非萬能鑰匙，其背后隱藏著結(jié)構(gòu)性風(fēng)險。”業(yè)內(nèi)人士王建指出。
首要難題在于貨權(quán)歸屬的證明。9810要求出口貨物的銷售主體與報關(guān)主體一致，但在實際操作中，大量賣家采用多店鋪、多主體運營，同一款商品可能在幾十上百個店鋪同步銷售，而目前暫無有效技術(shù)或制度手段驗證這一閉環(huán)。
其次還有來自退稅機制與業(yè)務(wù)節(jié)奏的錯配。中國的出口退稅邏輯建立在“出口即視為銷售”的基礎(chǔ)上，而9810的特殊性在于，貨物先發(fā)往海外倉，銷售行為發(fā)生在到倉之后，中間往往間隔1-2個月。這意味著，企業(yè)在報關(guān)時根本無法確定最終的平臺售價，因為廣告費、平臺傭金、尾程物流、倉儲成本等還未明確，回款金額也無法預(yù)估。
王建表示，“報關(guān)時該填多少金額？如果填低了，可能被質(zhì)疑轉(zhuǎn)移利潤；填高了，又與實際回款不符，觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)控。”
多位從業(yè)者判斷，9810未來必然會被納入更嚴格的監(jiān)管框架。關(guān)鍵問題在于，稅務(wù)局將如何認定“貨權(quán)歸屬”？是否要求所有關(guān)聯(lián)店鋪的銷售數(shù)據(jù)歸集到單一主體？若如此，又將與平臺反關(guān)聯(lián)規(guī)則形成新的沖突。
在此背景下，另一項政策嘗試正悄然展開：核定征收試點。
目前，深圳等地稅務(wù)局已在探索對跨境電商實施“核定征收”，即對年銷售額500萬元以下的賣家按固定征收率計稅，無需逐筆匹配進項與成本。這一模式大幅降低合規(guī)門檻，尤其適合財務(wù)混亂、票據(jù)缺失的小賣家。
這類政策雖有限制條件，卻釋放出一個明確信號：制度并非一味嚴苛，而是希望在規(guī)范與包容之間找到平衡點。
而隨著電商稅相關(guān)政策從文件走向執(zhí)行，壓力也迅速傳導(dǎo)至平臺側(cè)。
雷峰網(wǎng)了解到，早期Temu后臺的賬單系統(tǒng)相對模糊。隨著電商稅政策逐步推進，為了應(yīng)對國內(nèi)稅務(wù)監(jiān)管要求，Temu的賬單披露比以前更清晰了。站在賣家的角度來看，這讓經(jīng)營數(shù)據(jù)變得“看得見、對得上”。（歡迎廣大從業(yè)者添加微信 xl120429，一起交流跨境平臺。）
也正因如此，不少賣家在經(jīng)歷Q3的數(shù)據(jù)對賬后，一度產(chǎn)生一種錯覺：這輪電商稅風(fēng)暴，主要還是“平臺在配合監(jiān)管”。但實際上，平臺只是最先被撬動的一環(huán)。
從監(jiān)管視角來看，平臺報送并不是終點，而是入口。其意義不在于多收一點稅，而在于為稅務(wù)系統(tǒng)提供一套可自動比對、可持續(xù)追溯的底層數(shù)據(jù)源。換句話說，平臺數(shù)據(jù)只是鑰匙，真正的鎖，在更深處。
胡辰預(yù)測，“接下來幾個月，大家都得捏把汗。”
按照平臺按季度報送數(shù)據(jù)的規(guī)則，明年1月稅務(wù)部門將收到今年Q4的交易數(shù)據(jù)。
對不少賣家而言，Q4恰恰是全年銷售最集中的時期。此前因規(guī)模不大而未被重點關(guān)注的賣家，很可能第一次進入系統(tǒng)的有效監(jiān)測范圍。更讓人揪心的是，已有部分賣家在Q3收到問詢并完成解釋，若Q4數(shù)據(jù)再次出現(xiàn)偏差，或?qū)⒚媾R新一輪核查。
這種不確定性，讓不少賣家感到焦慮。而比年底稽查更讓人頭疼的，是明年春天的匯算清繳“大考”。
按照稅法，企業(yè)需在每年3月31日前完成上一年度的企業(yè)所得稅匯算清繳。屆時，稅務(wù)系統(tǒng)將全面比對全年增值稅申報、平臺流水、銀行回款與財務(wù)報表。
對于長期無進項發(fā)票、未做出口報關(guān)、或通過第三方支付通道直接轉(zhuǎn)移利潤的企業(yè)，風(fēng)險將顯著上升。尤其是一些用跨境收款工具發(fā)放工資、支付供應(yīng)商的行為，極易被系統(tǒng)識別為收入隱匿。
多位從業(yè)者判斷，真正的分水嶺，可能并不在今年，而在明年春天。
結(jié)語
近年來，稅務(wù)監(jiān)管的底層邏輯正發(fā)生根本性變化，從“你報什么，我查什么”轉(zhuǎn)向“你不報，我也知道”。
2023年，金稅四期上線，正是這一變化的集中體現(xiàn)。
與主要依賴發(fā)票的金稅三期不同，金稅四期打通了電商平臺、銀行、第三方支付機構(gòu)、外匯等多維數(shù)據(jù)接口。系統(tǒng)可以自動比對平臺流水、銀行回款等，拼接出一條完整的經(jīng)營鏈路。
正是在這一技術(shù)基礎(chǔ)上，電商稅的落地才真正具備了可執(zhí)行性。
過去，由于缺乏可靠的收入確認手段，大量跨境賣家長期游離于稅務(wù)體系之外，靠低價獲得競爭優(yōu)勢；合規(guī)賣家卻因合規(guī)成本高而處于劣勢，最終導(dǎo)致劣幣驅(qū)逐良幣。
如今，隨著平臺數(shù)據(jù)直連稅務(wù)系統(tǒng)，隱形操作的空間被大幅壓縮，市場開始回歸理性。門檻的提高，也讓那些缺乏長期打算的投機者逐步退出，留下的玩家更有意愿投入產(chǎn)品、服務(wù)和創(chuàng)新。（歡迎廣大從業(yè)者添加微信 xl120429，一起交流跨境平臺。）
未來一到兩年，電商稅或許只是序章。其真正改變的，不只是賬本，而是這門生意究竟還能不能靠“僥幸”繼續(xù)下去。
合規(guī)不再是一種選擇，而是一張入場券。拿不到這張券的人，注定會被擠出牌桌。
對于賣家而言，雖然短期陣痛難以避免；但長期來看，行業(yè)正走向一個更清晰的方向，即投機者退場，長期主義者留下。
本文作者長期關(guān)注跨境平臺&物流，歡迎相關(guān)從業(yè)者添加微信 xl120429 一起交流。
注：以上人名均為化名。
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